Chi phí mua nhà cho nhân viên là khoản bắt buộc phải chi khi thành lập doanh nghiệp. Tạo điều kiện cho nhân viên, lãnh đạo, chuyên gia có nơi ở, sinh hoạt. Yên tâm và tập trung công tác, làm việc tốt hơn. Nhưng chi phí mua nhà có được khấu hao khi tính thuế không? Và điều kiện để được khấu hao là gì thì hôm nay mình sẽ giải đáp cho các bạn nhé.
-
Chi phí mua nhà cho nhân viên được khấu hao thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Thì chi phí mua nhà cho nhân viên được khấu hao. Nếu đây là trường hợp công ty mua nhà cho lãnh đạo, nhân viên, chuyên gia nước ngoài của công ty ở. Và nhà đó phải do công ty đứng tên sở hữu.
- Điều kiện được khấu hao là có đầy đủ: hóa đơn, chứng từ thanh toán, hồ sơ, giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà …
- Điều này quy đinh rõ ở điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN. Quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp. Như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo. Nhà vệ sinh, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh. Cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao. Và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình. Nhà ở trực tiếp cho người lao động. Chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị. Là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp. Được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.”
-
Chi phí mua nhà cho nhân viên được khấu trừ thuế giá trị gia tăng
- Chi phí mua nhà cho nhân viên được trừ thuế GTGT đầu vào. Khi thuế GTGT đầu vào ghi trên hóa đơn GTGT khi mua nhà được khấu trừ. Phải theo đúng quy định pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân.
- Điều kiện chi phí mua nhà cho nhân viên được khấu trừ. Được quy định theo khoản1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng. Quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố định. Là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe, nhà vệ sinh. Bể nước phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở. Trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp. Do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật. Về tiêu chuẩn thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công . Thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp. Phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp. Nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp luật. Về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp. Thì thuế GTGT của nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.”
-
Chi phí mua nhà cho nhân viên được tính trong thuế Thu nhập cá nhân.
- Chi phí khấu hao căn nhà cùng với các chi phí phát sinh trong sinh hoạt. Như chi phí tiền điện, nước, vệ sinh,.. Phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Áp dụng theo khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Tiết đ.1 Điểm đ Khoản 2 Điều 2. Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN.
- Hướng dẫn cụ thể cách tính chi phí mua nhà cho nhân viên như sau:
“Tiền nhà ở, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có). Không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, điện nước và các dịch vụ kèm theo. Đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp. Nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn. Địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn. Cung cấp miễn phí cho người lao động.
Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà.
Hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác. Tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có). Đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế. Theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh. Chưa bao gồm tiền thuê nhà tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”
Áp dụng theo khoản 2 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC. Ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Tiết đ.1 Điểm đ Khoản 2 Điều 2. Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN.
Dựa trên các thông tin và hướng dẫn trên.Chúc các bạn kế toán tính thuế chi phí mua nhà cho nhân viên thành công.
